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企业最重要的三个财务报表浅析

来源: 黑匣子速记作者: 黑匣子速记类型: 原创发表: 2009/3/29 浏览:

　　我们先从几个基本问题入手，企业的财务报表有什么用？在现代经济社会，企业的使命是为股东创造价值，简单说设立一个企业就是为了给所有者赚钱，那么企业的经营状况不是从一些表面现象可以看得出来的，必须通过一定的形式反映出来。给相关部门提供会计信息，以便于他们做出各种决策，这种形式的载体就是企业财务报表。那么使用者是谁？首先，企业的所有者关心他们投入资本的保值、增值情况，是赔了还是赚了？企业经营管理者和它的上级主管部门很关心企业发展能力和营运状况，还有代表职工利益的工会组织会关心企业盈利情况，以确保职工的劳动报酬及福利好坏，这些属于企业内部使用者。其次是国家有关宏观管理者，如财政、金融、统计部门，他们利用层层汇总的会计信息进行分析，制定规章制度，强化宏观经济调控，税收形成国家主要的财政收入。税务稽查部门也是报表的重要关注者，他们主要核实利润的真实性，看是不是存在为了避税而人为调节利润的情况，国家审计机关和社会审计机构主要通过审计财务报表对企业生产经营活动进行检查监督，还有与企业有利害关系的外部使用者，如债权人，关心自己的债权和利息能不能如期足额收回，侧重于偿债能力分析，投资者关注投入的收益多少，目前炒股的人越来越多，老百姓也成了股东，他们自然也需要对自己投资的公司有基本的了解，以决定是持有还是卖出。那财务报表是怎么做的？可不可以随便做？编制财务报表是一件复杂很辛苦的事，其数据来源于日常会计核算资料的分类、加总，编制完成后还要加具封面、装订成册，加盖规章，由企业领导、总会计师和会计主管人员审查后签名盖章才能正式报出。这些人都要对报表的真实、准确性负责。同时编制财务报表也是一件很严肃的事，数字真实、内容完整、计算准确、编报及时是对它的基本要求。有专门的会计法规范会计人员的行为，现在我们入正题，企业的财务报表体系比较复杂专业，我们这里只讲企业最主要的三个财务报表。资产、负债表、利润表、现金流量表。
    第一个表，资产负债表是告诉你这个企业有多少家底与资源你可以调遣，其中有多少钱是属于所有者的，多少钱是借来的。具体讲就是一个企业拥有多少资源、如何分布的，有多少需要支付的债务和应承担的义务以及投资者应占有利益份额是资产负债表反映的内容，即资产、负债、所有者权益。其编制应遵循资产等于负债+所有者权益的基本平衡原理，资产负债采用帐户式结构，分左右两边，左边是资产项目、按流动性重大到小排列，如资金货币、应收帐款、存货、长期投资、固定资产等。右边是负债类，按期限从短到长，流动负债、长期负债，然后所有者权益是按稳定性由强到弱排列，分析资产项目首先要看资产总额，资产总额越大，说明企业生产经营规模越大，企业实力越强。其次还要分析资产的流动性及资产的变现能力，一个企业资产总额再多，流动性不好，也会影响生产的正常进行。比如应收帐款科目，在未收到实际的货币之前只是纸面上的资产，时间一长还可能变成坏帐，由资产变成损失，通过资产负债表主要进行偿债能力分析。资债负债率就是反映企业长期偿债能力的一个基本指标，用负债总额比资产总额的百分比，作为企业的债权人当然希望这个比例越低越好，因为他们每100元的债务希望有更多的资产做保证。国际上通常认为这个比例在60%比较合适。

    第二个利润表又称损益表，就是告诉你一段时间以来你的买卖是赔了还是赚了，具体而言利润表的基本结构是根据收入减去费用等于利润平衡等式设计的，看利润表要看利润的结构，再从结构分析利润的质量，企业的长期发展动力来自于对自身主营业务的开拓与经营，有的企业虽然净利润为正，但主营业务利润很少，甚至亏损，例如今年一个电视机厂利润为正，好像是赚了，但有可能卖电视亏了很多钱，只是因为今年卖了一个厂房，所以总的利润增加了，其实这是很危险的。因为营业外的收入不可能年年有，这样的营业质量就不好，这样的企业是否有发展前景很难说。其次，还要注意收入与成本是否配比、是否真实，有的企业为了少报税，可能要夸大成本。有的企业会为了上市或者领导者的业绩虚增利润，利润表顾名思义还是要从盈利能力方面来分析，反映盈利能力的基本指标有基本金利润率，用净利润除以资本金总额的百分比，通俗的可以理解为企业所有者每百元投入能够赚取多少利润，当然这个比例越大，盈利能力越强。
    第三个表是现金流量表，就是告诉你马上可以在手头上使用的现金是多少，为什么要单独看现金状况呢？因为现金流就像企业的血液，血液的正常流通才能保证身体的健康。目前尤其在市场经济条件下，现金流越来越受到人们的重视。企业的收入如果不能变成货币资金，就形不成实际的支付手段，就会影响企业的正常生产经营，甚至危及企业的生存，有很多公司利润情况很好，但产品销售收入都挂在帐上，形不成货币资金，那么拿什么支付工人工资？如果是你，一个月不开支，甚至两个月、半年，你还会在这个公司干吗？拿什么购买原材料？要知道目前供应商可能要现金交易，既使是老关系户，现金和赊销的差价也差远了，一个企业运营方面离不开资金的运转，没了现金流，举步维艰，甚至倒闭。有了现金流量表，我们就可以评价企业未来产生净现金流的能力，偿还债务和支付能力、企业的营运能力。现金流量表是根据现金流入减去现金流出等于现金流量净额的原理设计的，分别从经营活动、投资活动、筹资活动三方面反映企业现金流的来龙去脉，现金余额如何构成。在实际进行报表分析时，不能单一的看某些科目，还要注意各种表格数据之间的联系，同时结合公司历史进行纵向比较，结合同行业进行横向比较，把其中一些偶然的、非本质的东西排除才能得出实质性信息，利于正确的决策。
    最后我们简单讲讲报表的严肃性，理论上报表务必真实，但在现实中，在利益的驱动下一些公司为了政绩和各种利益的需求，很多公司在报表上作假甚至会做几本帐，如承包兑现、获取银行贷款、逃税、避税等。还有上市公司为了吸引股东，通过业绩评价都会通过各种手段粉饰报表，使其失真。财务报表失去了真实性，对各类报表使用者都会造成相当大的危害，所以企业的报表并不是自己关起门来怎么做怎么是，而是会有专门的审计与财务公司来审查，如几大会计师事务所经他们审查通过并出具意见的报表才有效力与公信力，否则工商年审、银行年审、税务年深都是通不过的。公司重大变动时，如合并、分立、破产、上市、更换法人等也必须进行审计，当然有人问会计事务所会不会也作假，回答是也是有可能的，但那就是非常严重的事件了。安达信就是帮安然作假，结果一个百年老店一下子就完蛋了，公信力是他们的生命，这种拿生命开玩笑的事一般他们是不会做的，这是另外的问题，这里就不讲了，到这里你应该对企业的财务报表中最关键的三个表有感觉了，资产负债表揭示了企业有多少资源，多少是所有者的、所有是借来的。利润表描述了企业盈亏，现金流量表告诉了你企业所能支付的现金，看了这几张表你就该对公司有了最基本的了解。

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